Sonderausgabenabzug bis 2004

Sonderausgabenabzug bis 2004
Um eine Günstigerprüfung im Einzelnen nachvollziehen zu können, muss der bis 2004 geltende Sonderausgabenabzug ermittelt werden. Daher hier nochmals eine Beschreibung zur Funktionsweise (§ 10 EStG a.F.):
Vorsorgeaufwendungen sind Beiträge zu:
- Risikoversicherungen, die eine Leistung nur für den Todesfall vorsehen
- Kapitalbildende Versicherungen, die Leistungen für den Todes- und Erlebensfall vorsehen
- Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht
- Krankenversicherung und Pflegeversicherung
- Unfall- und Haftpflichtversicherungen
- Gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherung
- Rentenversicherungen der Basisversorgung
Bei Kapitalversicherungen und Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht können nur 88% der geleisteten Beiträge angesetzt werden. Fondsgebundene Versicherungen sind generell ausgeschlossen.
Berechnungsschema
Der Höhe der abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen ergibt sich aus diesem Berechnungsschema:
Berechnungsbeispiel
Bei Arbeitnehmern werden die Vorsorgeaufwendungen bereits größtenteils durch die Vor-sorgepauschale in den Lohnsteuertabellen berücksichtigt. Daher führt der Sonderausgabenabzug bei Arbeitnehmern meist zu keiner nennenswerten Steuererstattung im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung.

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