Günstigerprüfung

Günstigerprüfung
Der schrittweise Übergang zur vollständigen steuerlichen Freistellung der Aufwendungen zur Basisversorgung ohne zusätzliche Maßnahmen hätte
- für alleinstehende Arbeitnehmer mit einem jährlichen Bruttoeinkommen bis ca. 12.000 Euro (ca. 24.000 Euro bei verheirateten Arbeitnehmern) und
- für Selbstständige ohne Aufwendungen zur Basisversorgung
zu einer Schlechterstellung gegenüber der bis 2004 geltenden Rechtslage geführt. Zudem wurde vom Gesetzgeber erkannt, dass insbesondere
- bei Selbstständigen mit Aufwendungen zur Basisversorgung
ein Teil der Beiträge steuerlich "verpufft". Daher wurde die Günstigerprüfung 2006 modifiziert. Dadurch wurde erreicht, dass zusätzliche Aufwendungen für einen Rürup-Vertrag steuerlich immer gefördert werden. Denn käme (ohne Berücksichtigung der Rürupbeiträge) das alte Recht zum Zuge, dann werden zum günstigeren Betrag die Rürupbeiträge hinzuaddiert.
Günstigerprüfung zum Sonderausgabenabzug bis 2019 (§ 10 Abs. 4a EStG)
Allerdings wird der Höchstbetrag für den Vorwegabzug (§ 10 Abs. 3 EStG a.F.) ab 2011 im Rahmen der Günstigerprüfung kontinuierlich bis 2019 abgeschmolzen:
Vorwegabzug gemäß § 10 Abs. 4a EStG (alle Angaben in Euro)
Modifizierte Günstigerprüfung seit 2006
Mit der aktuellen Fassung des § 10 Abs. 4a EStG ist als Vorsorgeaufwand mindestens der Betrag anzusetzen, der sich ergibt, wenn nach Durchführung der „alten“ Höchstbetrags-Berechnung (ohne Berücksichtigung der Rürup-Beiträge) die Rürup-Beiträge noch zusätzlich berücksichtigt werden. Die Rürup-Beiträge werden dabei im Umfang ihrer steuerlichen Berücksichtigungsfähigkeit als „Extra-Posten“ addiert.

Das bedeutet für die Beratung eine wesentliche Erleichterung, da die Rürup-Beiträge in jedem Fall - in 2012 zu 74 % von maximal 20.000 Euro (Verdoppelung bei zusammen veranlagten Ehepaaren) - steuerlich berücksichtigt werden.

Durch die Addition der Rürup-Beiträge nach Durchführung der Höchstbetragsberechnung (ohne Rürup-Beiträge) wirken sich diese immer - im Rahmen der steuerlichen Grenzen - zusätzlich steuermindernd aus.
Weitere Informationen:
Sonderabgabenabzug bis 2004

Stand: 03.02.2012
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